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2020年中级经济师财政税收常考试题:消费税纳税义务

来源:亿豪娱乐APP下载  [2020-5-20]  【

  熟悉消费税纳税义务

  【例题·单选题】纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为( )。

  A.发出应税消费品的当天

  B.取得全部价款的当天

  C.每一期收取货款的当天

  D.书面合同约定的收款日期的当天

  『正确答案』D

  『答案解析』】纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

  【例题·单选题】纳税人委托个体经营者加工应税消费品,其消费税政策是( )。

  A.一律由受托方代收代缴税款

  B.一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

  C.一律由委托方在提货时在受托方所在地缴纳消费税

  D.一律以受托方为纳税人缴纳消费税

  『正确答案』B

  『答案解析』纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

  【例题·案例分析题】某日化厂为增值税一般纳税人,2019年6月发生以下业务:

  (1)生产成套高档化妆品礼品盒1000套全部售出,不含税销售单价为每套90元,外购原材料70000元,取得增值税发票,注明税款9100元;

  (2)分发给本厂职工一批高档化妆品,该企业无同类产品价格,该批化妆品成本为10000元,成本利润率为5%;

  (3)将自产的高档化妆品,向某美容院长期投资,该产品生产成本60000元,成本利润率5%,本企业无同类产品销售价格;

  (4)本月进口一批高档化妆品,关税完税价格14000元,关税税率为50%。消费税税率为15%。

  根据上述资料回答下列问题:

  1.该企业销售产品应纳的消费税为( )元。

  A.15200

  B.19635

  C.13500

  D.58150

  『正确答案』C

  『答案解析』销售额=1000×90=90000元;应纳消费税=90000×15%=13500元

  2.该企业分发给职工和投资用的产品应纳消费税合计为( )。

  A.11025元

  B.12352.94元

  C.12732.47元

  D.12970.59元

  『正确答案』D

  『答案解析』(2)、(3)属于自产自用和投资用的产品

  组成计税价格=(10000+60000)×(1+5%)/(1-15%)=86470.59(元)

  应纳消费税=86470.59×15%=12970.59(元)

  3.进口环节应纳增值税和消费税合计为( )

  A.6720元

  B.5270.59元

  C.9870元

  D.6917.64元

  『正确答案』D

  『答案解析』组成计税价格=(14000+14000×50%)/(1-15%)=24705.88元;

  应纳消费税=24705.88×15%=3705.88(元)

  应纳增值税=24705.88×13%=3211.76(元)

  合计为6917.64元。

  【例题·单选题】根据现行关税政策,下列进口货物中享受法定减免税的是( )。

  A.海关放行后损失的货物

  B.无商业价值的广告品

  C.母公司赠送子公司的物资

  D.关税税额在人民币300元以下的一票货物

  『正确答案』B

  『答案解析』选项A,海关放行前损失的货物免征关税。选项C,外国政府、国际组织无偿赠送的物资,可免征关税。选项D,关税税额在人民币50元以下的一票货物,免征关税。

  【例题·单选题】某公司进口一批货物,海关于2019年3月1日填发税款缴款书,但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金( )万元。

  A.2.75

  B.3

  C.6.5

  D.6.75

  『正确答案』B

  『答案解析』应该在海关填发税款缴款书的15日内缴纳税款,对于逾期的,按日征收0.5‰的滞纳金。所以应缴纳的滞纳金=500×0.5‰×(27-15)=3(万元)。

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